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试析收支两条线资金管理制度的运用

作者:沈俊杰来源:广东三和 浏览次数: 日期:2014年2月26日 14:29

一、背景分析

 

随着企业集团化经营规模不断扩大、分支机构数量不断增加,企业集团流动资金存在结构性不均衡,资金更加分散于分支机构和不断增加的银行账户。由于缺乏灵活、经济可行的资金调度方式,整体看资金有余却需借助外部融资解决局部资金短缺问题,造成闲置的资金没有被充分利用,资金成本处于高位。

收支两条线制度,顾名思义:子公司所有的收入归集到总部,子公司所有支出的资金由总部下拨。子公司银行账户的收入当天全部归集到总部,下拨给子公司的资金根据子公司资金支付计划确定,在子公司只作短暂甚至瞬间的停留,从而最大程度减少资金在子公司的沉淀。资金集中于总部账户并在企业集团范围内得到有效配置,外源性融资转向内源性融资,既减少了闲置资金,又节省了利息支出。

此外,收支两条线资金管理制度需要与全面预算管理制度、有效的资金管理方式、严格的内控管理制度等相结合,促进经营管理方式的转变。

 

二、“收支两条线”资金管理制度的构建与运行

 

自发的资金归集与资金下拨活动并不能实现资金管理目标,收支两条线管理制度的制定及执行,须建立在一定基础上,围绕资金管理目标而展开。

(一)集中资金管理是实行收支两条线制度的前提

首先,为降低资金分散程度,子公司须削减不必要的银行账户,让有限的资金集中在为数不多的银行账户里,便于资金调度与银行账户的维护。

其次,在银行的协助下,根据企业需求构建符合企业发展的资金池。与合作银行签署资金池管理协议后,每日终了将子公司的收入全部自动归集到总部账户。

第三,并非所有的收入都直接进入资金池内银行账户,须通过转帐方式将非资金池内的银行账户的资金转入资金池,让所有的资金在资金池内循环。

(二)权限审批、资金支付计划是实行收支两条线制度的基础

首先,以权限审批为代表的内控管理制度是规范资金支出管理的重要途径。只有完成相应权限审批的支付申请方能列入资金支付计划进行支付。

其次,子公司结合资金现状与发展需要编制资金支付计划,满足企业经营管理的需要。总部相应职能中心对子公司上报的资金支付计划进行审批,进一步监督和指导。

第三,资金支付计划以全面预算管理为出发点,准确反映未来一段时间整个集团各成员单位正常经营所需支付的资金,为总部提供资金管理决策依据。

第四,对子公司资金支付计划支付时间错峰安排,形成较为平稳的支出安排,避免因总部账户资金余额大起大落,引起总部资金短缺而无法下拨资金用于子公司较为集中的支付。

(三)相关制度建设是实行收支两条线制度的保障

首先,收支两条线制度的实行离不开相关监督机制。本部资金管理部门借助信息网络,对子公司资金状况进行实时监控,对资金支付计划执行结果进行跟踪,及时发现子公司资金状况偏离预期、资金支付计划实际支付偏离计划的情况,找出原因,从资金运行的角度检查企业经营状况和收益质量。

其次,收支两条线制度的实行离不开相关考核机制。把收支两条线制度执行情况作为对公司负责人和财务负责人日常考核项目,从制度上约束子公司的执行力。

第三、配合统收统支管理模式,扩大总部集中采购范围,增强企业集团谈判议价能力,规范了采购权与支付权的的统一。

(四)总部资金管理部门的决策与控制力是实行收支两条线制度的保证

首先,总部资金管理部门能够制定切实可行的收支两条线资金管理制度,掌控与监管集团资金流向,监督子公司贯彻执行资金管理制度和总部发布的指令,实现资金管理目标。

其次,总部资金管理部门能够根据各子公司资金状况、资金支付计划安排及资金需求状况,合理调配资金,使整个集团的流动资金处于低位。

第三,总部资金管理部门能够在维持集团流动资金处于低位的前提下,保证外部融资能力,为企业发展提供充足的资金支持。

第四,总部资金管理部门能够在不影响子公司经营的前提下,将归集到总部暂时不用的资金通过投资理财活动获取回报。

所属类别: 管理看台

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