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浅析企业坏账损失的成因及防范措施

作者:吴文杰来源:广东三和 浏览次数: 日期:2014年4月11日 11:39

前言

    进入21世纪,我国企业经营环境发生一系列变化,宏观调控下经济结构出现了新的特征,给企业带来明显的竞争压力,为适应形势变化,扩大商品销路,活跃市场,在销售上争取主动,赊销成为企业经营必经之路,对民营企业而言,办理赊销之前,如何利用信用风险评估机制使风险降至最低程度,加快赊销管理方式创新步伐,迅速提升信用风险管理能力,是企业求的最高目标。目前企业赊销管理尚已处于一种初级管理的状态。仍存在一些普遍问题,具体表现为:部分子公司盲目追求达成财务指标,赊销存在随意性;客户授信无担保、无抵押;职责不清,制度更新滞后;缺少科学的赊销工具等,缺乏有效的信用管理体系,造成了企业坏账损失逐年增加。

    本文从坏账角度来分析企业信用风险管理问题具有重要的实际意义。本文分为三部分,第一部分简述了坏账的定义;第二部分内容是结合企业实际情况,对企业坏账产生的内外部原因进行总结;第三部分是为合理规避风险,提出防范坏账产生的措施,明确岗位职责,重点提出建立合理的坏账风险管理的防范制度、信用政策等相关策略,加强营销部与财务部配合以及有效的考核制度。

 

    现代企业经营过程中,绝大多数企业都存在赊销行为,赊销本身就是一把“双刃剑”,一方面赊销能为企业增长销售助一臂之力,另一方面,赊销也可能造成坏账使企业损失惨重。

    什么是坏账?坏账就是企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。

    坏账的成因分为内部原因和外部原因。

一.内部原因

    1、对客户的资信缺乏详细的调查,将商品赊销给高风险客户;

    2、盲目销售,一味追求业绩,忽视风险,重销售,轻回款;

    3、赊销限额没有控制,或控制不到位;

    4、业务员对客户后续跟踪不到位,业务员交接手续不完备,企业缺乏明确的责任机制;

    5、商品的质量不过关,售后服务不到位;

    6、应收账款管理制度不完备,内控制度不健全。

二.外部原因

    1、我国经济法律体系不健全,使失信收益远大于守信成本,不良商人往往不守信用;

    2、由于产能过剩,使企业间展开恶性竞争,赊销作为扩大销售的主要手段,货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件,但同时也增加了坏账风险;

    3、国家采取收紧银根的稳健货币政策,会使部分依赖银行贷款资金的企业发生资金链断裂,造成赊销的供应商产生坏账;

    4、由于经济危机的影响,导致部分企业倒闭,使其赊销的供应商形成坏账。

    坏账是当代企业经营中望而生畏而又不可回避的现实难题,激烈的市场竞争也使企业不可能因为坏账风险的存在而放弃赊销,所以,我们唯有在赊销过程趋利避害,采取相应的措施去防范坏账风险,尽量规避坏账损失的发生。在实际工作中我们总结出下列防范坏账风险的措施:

    1、分析金融政策和宏观金融环境,制订适合公司资金承受能力的赊销政策,根据金融环境的松紧程度相应调整个公司的赊销额度。

    2、明确各岗位坏账风险防范的职责,形成坏账风险管控的组织体系。

      (1)营销部业务员的职责:业务员是风险防控的执行者,负责搜集客户资信资料,提出赊销额度和客户分类申请,提出发货申请,联络对账和催收回款;

      (2)营销经理、总经理、总裁等管理人员的职责:审批赊销额度、客户评级、付款期限、销售合同中相关条款,考核业务员的回款绩效;

      (3)财务部会计职责:审核并保存手续齐全的赊销客户资料,进行往来核算,监控赊销客户欠款和额度执行情况,编制和回收对账单,计算业务员的回款提成及奖罚金额;

      (4)财务经理和审计职责:检查赊销额度整体执行情况,审计重点赊销客户。

      (5)法务部职责:审核合同条文,向营销部提供法律文件和法律手段的支持,并对呆账、坏账客户采取法律手段。

    3、建立合理的赊销额度审批制度,事前管控坏账风险。

      (1)新增赊销客户须由业务员填列相关的申请表格,全面了解其偿债能力和诚信程度,包括:注册资本、固定资产估值及构成、员工人数、主要客户构成、是否有拖欠工资和货款的记录、是否有银行贷款、抵押及担保等;

      (2)建立赊销客户资料档案:要求客户提供下列影印件并盖公章:工商执照,一般纳税人证明、法人身份证、客户认证、荣誉证书、税务报表等,间接了解客户实力,也为以后可能使用法律手段准备基本资料;

      (3)新增赊销客户或调整赊销额度必须签订正式合同,合同要明确赊销额度及付款期限,并明确违约的处罚责任。对营销经理、子公司总经理、总裁分别设定不同赊销额度的审批权;

      (4)营销部根据对赊销客户的考核和评价分ABC类管理,相关资料和合同必须交财务部存档备查。

    4、营销部和财务部紧密配合,建立应收账款管理和分析体系,加强应收账款的事中管控和事后分析。

      (1)建立商品出库审核制度:商品出库前必须经销售会计审核该客户是否超过赊销额度和期限,对超额的客户须经总经理或以上权限担保审批才能出货,以确保赊销额度的事中控制。

      (2)财务部应按月出具对账单,由业务员交客户核对后限期回收存档;

      (3)销售会计应加强应收账款的分析管理,具体包括:

        a.定期出具账龄分析表,对超龄的应收账款按比例计提坏账准备;

        b.按欠款的多少对客户进行排名,对重点客户持续跟进。

        c.对客户的信用等级进行ABC分类评价,并定期进行调整;

        d.对于超过赊销额度或欠款时限较长的客户应列入黑名单上报总部。

      (4)审计部应对黑名单客户和重点客户进行抽查审计;

      (5)对于欠款达到一定期限的客户交由法务部采取法律手段对应收余额进行资产保全。

    5、建立必要的奖罚制度,将款项的回收与业务部门的考核挂钩;

      (1)业务的提成必须与回款挂钩,对于超过额度和合同期限的欠款对业务员处以一定比例的罚款;同时对于回款率超过预算的业务员予以奖励;

      (2)从业务员的提成中提取一定的押金,业务员离职前必须与所有客户对清账,交接清楚,才将押金发放给业务员。

      (3)按回款率、坏账比率是否达到预算对营销经理和总经理进行相应考核,以相应的奖惩政策来促进营销负责人对回款的重视;

      (4)在销售合同中以差别化的价格或奖罚条款来促使客户尽快回款。

      (5)法务部采取法律手段收回的坏账,制订奖励政策以促使法务部积极介入催款,尽量保全应收账款。

所属类别: 管理看台

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